生产经营个人所[suǒ]得税税率表

分包合同印花税如何计算？　　按照《印花税暂行条例实施细则》第三条规定，　条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程和勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同

分包合同印花税如何计算？

　　建筑工程印花税为合同金额的万[繁体：萬]分之【pinyin：zhī】三，A与B作为整体承接方，与委托人出现在同一合同中的情况下。A与B整体按照50万元的合同金额计算纳税，A与B之间的分摊可以按照合《繁：閤》同中的分摊造价金额或者其他补充协议分摊，C公司按照50万的合同金额计算印花税缴纳。

总包工程包给劳务公司，劳务公司转包给包工头或个人，税务关系如何？

营{繁体：營}改增后，建筑业税率经历了从11%到10%，再到目前施行的9%，又涉及一般计税和简易计税、以及异地预缴等，可以说是目前最复杂的一个行业了，所（suǒ）以我的回答可能较长，恳请[繁体：請]大家耐心开完。

按照规定，自2019年10月1日起，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包（练：bāo）方的全部价款和价外《练：wài》费用。下面举例来说明：

背景资料：甲建筑公司是一般纳税人，在异地承揽了一项建筑工程，合同总造价300万元，可以选择简易计税（甲供、清包【pinyin：bāo】、老项目工程），乙公司为分包方（劳务公司），也是一般纳税人，乙公司下又(读：yòu)有若干个包工头或个人，甲建筑公司收到含税工程款300万元，支付给乙公司分包款50万。

至于怎么开具发票，这[繁体：這]很好【练：hǎo】理解【jiě】，肯定是甲开含税金额300万元增值税发票给工程的建设单位，乙公司开含税金额50万元增值税发票给甲公司。

总包单位、分包单位、包工头等涉税问题(繁体：題)如下：

一、先说总包公司

①增《读：zēng》值税

这种情况下，甲公司应当以300万元扣除分包款50万元后的余额，在工程亚博体育所在地，按3%的征收率预缴增【练：zēng】值税，即预缴增值税为（300-50）/（1 3%）×3%＝7.28万元，回到机构所在地应交增值税（300-50）/（1 3%）×3%-7.28＝0.00万元；

②城建《读：jiàn》税、教育费附加、地方教育附加

以工程所在地为市级单位为例，应交城建税、教育费附(读：fù)加{pinyin：jiā}、地方教育附加为7.28×（7% 3% 2%）＝0.87万元；

③合同(繁：衕)印花税

在此案例中甲公司签了两份建安合同，一份是与建{读：jiàn}设单位签的总包合同300万元、另一份是与乙公司签的50万《繁体：萬》元的分包合同，按照印花税的相关规定，甲公司应交印花税《繁：稅》为（300 50）×10000×0.03%＝1050元；

④企(读：qǐ)业所得税

目前，大部分建筑业已{yǐ}经由以前的核定征收改为查账征收，应纳税所得额＝利润总额±纳税调整，由于没有《读：yǒu》具体数据，所以此处不做计算。

2、甲公司选（繁体：選）择一般计税

①增值{读：zhí}税

这种情况下，甲公司应当以合同价款300万元扣除支付的分包款50万元后的余额，在工程所在地，按2%预缴增值税，即（300-50）/（1 9%）×2%＝4.58万元，销【pinyin：xiāo】项税额为300/（1 9%）×9%＝24.77万元，因总包选(繁：選)择一般计税，那分包也是一般计税，取得分包方开（繁体：開）具的专用发票50万元，进项税额为50/（1 9%）×9%＝4.13万元，假设甲公司不存在其他进项和销项，甲公司应在机构所在地补缴增值税＝销项-进项-预缴增值税＝24.77-4.13-4.58=16.06万元；

②城建税{繁体：稅}、教育费附加、地方教育费附加

同样以市为单位，应交城建税{繁体：稅}、教育费附加、地方（练：fāng）教育附《练：fù》加＝（24.77-4.13）×（7% 3% 2%）＝2.48万元

③印开云体育花税、企业所得税【繁：稅】

与上述甲[jiǎ]公司按简易计税办法时一样[繁：樣]，甲公司应交印花税1050元、企业所得税需要根据具体数[繁体：數]据计算！

二、分包公司（乙劳务公司）

1、乙公司《pinyin：sī》选择简易计税

①增值税[繁体：稅]

这种情况下，乙公司应[繁：應]交增值税为50/（1 3%）×3%＝1.46万元；

②城世界杯建税、教育费[繁：費]附加、地方教育附加

应交城建税、教育费附加、地方教【pinyin：jiào】育附加为1.46×（7% 3% 2%）＝0.5万元；

③印花税{繁体：稅}、企业所得税

应交[练：j澳门威尼斯人iāo]印花税为50×10000×0.03%＝150万元

企业所{读：suǒ}得税需要具体数据计算，该处不做计算；

2、乙公司选择一般计税(繁体：稅)

①增值【拼音：zhí】税

销(xiāo)项税额＝50/（1 9%）×9%＝4.13万元；

进项税{繁：稅}额为乙公司取得的进项税额，假设乙公司可抵扣的进项(拼音：xiàng)税额为2.13万元；

应交（练：jiāo）增值税＝4.13-2.13=2万元；

②城建税、教育费附加、地(pinyin：dì)方教育费附加

乙公司应交城建税、教{pinyin：jiào}育费附加、地方教育附加＝2×（7% 3% 2%）＝0.24万元；

③印花税、企业所得税(繁体：稅)

应交亚博体育印花税为50×10000×0.03%＝150万《繁：萬》元

企业所得税需要具体数据计算，该处不做计算；

三、包工头或个人

正常情况下，劳务公司可以直接给包工头或个（繁体：個）人[练：rén]发工资，主要涉及个人所(pinyin：suǒ)得税。

在实务中，还涉及小（pinyin：xiǎo）规模纳税人、兼营等其他问题，需要根据实际情况分析，我做的说明【pinyin：míng】只是一般情况，希望能帮到您！

我是财税小青年，欢迎大家指导交(pinyin：jiāo)流！

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