宁波有限合(繁：閤)伙企业政策

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宁波灵均投资管理合伙企业（有限合伙）介绍？

有限合伙备案对实缴出资比例要求？

有限合伙企业个人所得税政策？

有限(拼音：xiàn)公司{sī}缴纳企业所[读：suǒ]得税，基准税率25%，小型微利企业减按20%税率，此外还有高新技术企业按15%优惠税率。

什么是有限合伙创投企业？

一、成立有限合伙制创业投资企业的（练：de）一般程序

首先，要有作为管理层(céng)的资产管理机构作为合伙人的发起人。

资产管理机构可以是公司制企业，也可以是合伙制企业，或者是其他的组织，资产管理机构一般要求有金融投资界专业人士和经济、金融界{练：jiè}知名专家、学者与教授组《繁：組》成顾问团队。

其次，资产管理[拼音：lǐ]机构作为有限合伙制创业投资企业的合伙发起人，通过非公开的方式募集资金成立有限合伙制创业投资企业，各方的权利和义务在《pinyin：zài》合伙协议中约定。

二、有限合伙制创业投{读：tóu}资企业的特征

有限合伙制创业(yè)投资企业是指由普通合伙人和有（拼音：yǒu）限合伙人组成的合伙制创业投资企业。普通合伙人对合伙债务承担无限连带责任，一般以货币出资，具体负责合伙企业的日常经营与管理。而有限合伙人则以其出资额为限对合伙债务承担有限责任，一般以货币出资，不参与合伙企业的经营与管理。创业投资企业采取有限合（繁体：閤）伙制，有利于将创业投资中的激励机制与约束机制有机结合(hé)起来。

三《sān》、成立有限合伙制创业投资企业适用的法律

在北京地区，成立有限合伙制创业投资企业主要适用的法律（pinyin：lǜ）法规为：

1、《中华人民共和国合伙企业（繁体：業）法(读：fǎ)》（2006年8月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议修订(拼音：dìng)）；

2、《创业投资企业管理暂行办法》（2005年11月yuè 15日国家发展改革委、科技部、财政部、商务部、中国人民(拼音：mín)银行、国家税务总局、国家工商行政管理总局、中国银监会、中国证监会、国家外汇管理局联合发布，自2006年3月1日起施行）；

3、《关于促进股权投资基金业发展的意见（京金融办【2009】5号）（北京市金融服务工作领导小组办公室[拼音：shì]、市shì 财政局、市国家税务局、市地方税务局、市工商行政管理局(繁：侷)2009年2月20日联合下发）；

4、《关于促进股权投资（繁：資）基金业发展意见部分内容调整的通知（京金融［2009］9号）》（北京【pinyin：jīng】市金融工作局、市财政局、市国家税务局、市地方税务局、市工商行政管理局2009年4月15日联合下（拼音：xià）发）。

四、有【读：yǒu】限合伙制创业投资企业设立的基本条件

（一）须满足《中华人民共和国合伙企业法》中设立有限合伙《繁体：夥》的相关规定：

1）有二个以上五十以下合伙人。合伙人为自然《练：rán》人的，应当具（拼音：jù）有完全民事行为能力；至少应当有一个普通合伙人；

2澳门新葡京）有（yǒu）书面合伙协议；

3）有合伙人认缴（繁：繳）或者实际缴付的出资；

4）有合伙企业的名称{繁：稱}和生产经营场所；

5）合伙企业名称中应当标【幸运飞艇biāo】明“有限合伙”字样；

6）法律、行[拼音：xíng]政法规规定的其他条件。

（二）须满足《创[拼音：chuàng]业投资企业管理暂行办法》中的相关规定：

1、如果备案，必须满足《创业投资企业管理暂行办法》第三条规定，“国家对创业投资企业实行备案管理。凡遵照本办法规定完成备案程序的创业投资企业，应当接受创业投(读：tóu)资企业管理部门的监管，投资运作符合有关规(拼音：guī)定的可享受政策扶持。未遵照本办法规定完成备案程序的创业投资企业，不受创业投资企业管理部门的监管，不享受政策扶持。”

创业投资企（读：qǐ）业向管理部门备案应当具备下列条件：

1）已在工商行政管理部门(繁：門)办理注册登记。

2）经营范围符合本办法第十二条(繁：條)规定。

3）实收资本不低【dī】于3000万元人民币，或者首期实收资本不低(dī)于1000万元人民币且全体【练：tǐ】投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。

4）投资者不得超过200人。其中，以有限责任公司形式设立创业投资企业的，投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资(繁：資)不得【读：dé】低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。

5）有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业【练：yè】投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少《读：shǎo》3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。

前款所称【繁：稱】“高级管理人员”，系（繁体：係）指担任副经理及以上职务或相当职务的(de)管理人员。

2、经营范围限制：《创业《繁体：業》投资企业管理暂行办法》第十二条规定创业投资企业的经营范围限于：1）创业投资业务；2）代理其他创业投《拼音：tóu》资企业等机构或个人的创业投资业务；3）创业投资咨询业务；4）为创业企业提供创业管理服务业务；5）参与设立创【练：chuàng】业投资企业与创业投资管理顾问机构。

第十三条规定：创业投资企{pinyin：qǐ}业不得从事担保业务和房地产(繁：產)业务，但是购买自用房地产除外。

五、有限合伙制创[繁：創]业投资企业运作管理基本模式

依据《中华人民共和国合伙企业法{拼音：fǎ}》和《创业投资企业管理暂行办法》的规定，创业投资企业必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任，或者委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其{pinyin：qí}承担投资管理责任。

1、普通《pinyin：tōng》合伙人自行承担投资管理责任

普通合伙人如果具备上述条[tiáo]件的，可以通过《繁：過》合伙协议约定由具备上述条件的普通合伙人作为合伙企业的执行人来担任有限合伙制创业投(拼音：tóu)资企业的管理责任。

2、委托第三方承担(繁：擔)投资管理责任

有限合伙制创业投资企业(繁体：業)可以委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企[读：qǐ]业等第三方作为管理顾问机构负责其投资管理业务(wù)，该第三方必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员等。

第三方可以是依法成立的投【tóu】资公司，各地方性法规对投资公司成立的注册资本金有不同的规定[练：dìng]。

五、有限合伙制创业投资企业的{拼音：de}税收事项

我国有限合伙制创业投资企业的税[繁：稅]收法规体系

序号

法规《繁体：規》规章

生效日期[练：qī]

主要的税收[pinyin：shōu]规定

政【练：zhèng】策评析

1

《关于(繁体：於)个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》

2000年1月1日{拼音：rì}

第三条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。第四条规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本{pinyin：běn}、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人[rén]所得税法的“个体工商户的生产经《繁：經》营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

规定了合伙企业的纳税义务人、合伙(huǒ)人所得税的计算和缴[繁：繳]纳以及计算个人投资者所得税的税率依据等。

2

《关于企业股权投资业务若干所得税问题(拼音：tí)的通知》（国税发[2000]118号）

2000年《nián》6月21日

《通知》就企业股权投资所得、股权投资转[繁体：轉]让所得和损失、企业以部分非货币性资产投资(zī)、企业整体资产转让、企业整体资产置换等的所得税处理作出了规定。

明确了创业【yè】投{读：tóu}资公司/基金股权投资所得、股权转让方式的(pinyin：de)所得税缴纳等问题。

3

《外{wài}商投资创业投资企业管理规定》（[2003]年第2号令）

2003年3月{练：yuè}1日

“创业投资企业应当依照国家税法的规定依法申报纳税。对非法人制创业投资企业，可以由投资各方依照国家税法的有关规定，分别申报缴纳企业所得税；也可以由【读：yóu】非法人制创业投资企业提出申请，经批准后，依照税法规定统一计算缴纳[繁体：納]企业所得税”。

明确了外商【练：shāng】创业投资企业的所得税缴纳问题。

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《关于外商投资【练：zī】创业投资{pinyin：zī}公司缴纳企业所得税有关税收问题的通知》（国税发[2003]61号）

2003年3月1日(读：rì)

1、按照有关规定从事股权投资及转让，以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务的创业投【拼音：tóu】资企业，不属于税法实施细则第七[练：qī]十二条所规定的生产性企业范围，不得享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。

明确提出从事股权投资的外商投资创业投资公司不得享受税法规定的《读：de》生产性外商投资企业的“两免三减半【练：bàn】”的税收优（繁：優）惠待遇。

2、组建为法人【rén】的创业投资企业，应以创业投资企{读：qǐ}业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税。

再次明确了《繁：瞭》组建为法人和非法人的创业投资企业的企业所得税申报缴{繁体：繳}纳[繁体：納]问题。

3、组建为非法人的创业投资企业，根据税法细则第七条的规定，可由投资各方分别申报缴纳企业所得税；也可以由创业投资企业申shēn 请，经当地税务机关批准，统一依照税法的规定，申报[繁体：報]缴纳企业所（pinyin：suǒ）得税。

5

《中华人民共和国个人所《拼音：suǒ》得税法》

2006年《pinyin：nián》1月1日

第二条规(guī)定，利息、股息、红利所得等个人所得，应纳个人所得税。

规定了个人投资者取得的股息、红利所得，应当(繁：當)按（pinyin：àn）照20％的投资收益税率缴纳个人所得税。

6

《中华人民共和国（繁：國）合伙企业法》（修订）

2007年6月1日rì

第六条规定，合伙企业的生产经营所【pinyin：suǒ】得和其他所得，按照国家有关税【繁：稅】收规定，由合《繁：閤》伙人分别缴纳所得税。

以法律的形式明确了合伙企业的所得税申报缴纳方法（pinyin：fǎ）。

7

《中华人民共和国企业所得税法[pinyin：fǎ]》（修订）及其《实施条例》

2008年1月(pinyin：yuè)1日

居民企业直接投资[拼音：zī]于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，但不(练：bù)包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

规定《pinyin：dìng》了居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免交企业所得税。

根据新《企业所得税法》和新《合伙企业法》的规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。由此可见，我国的有限合伙制创业投资企业不需要缴纳企业所【suǒ】得税，而是由创业投资(拼音：zī)企业的合伙人（包括普通合伙人和有限合伙人）在取得所得时分别纳税。

六、设立有限合伙制创业投资企业(繁体：業)及备案的流程事项

（一）设立有限合伙制创业《繁体：業》投资企业需要向工商行政管理机关提交下列材[pinyin：cái]料：

1）《合伙企业设立登记申《读：shēn》请书》，具体按照设立地的工商行政局网站提供下载的格式填写（见附件《pinyin：jiàn》一）；

2）合伙人的身份证[拼音：zhèng]明；

3）全{拼音：quán}体合伙人签署的合伙人委托代理人的委托书（见附件二）；

4）合伙协议（见附件三(拼音：sān)）；

5）出资权属证明（应当包括非《拼音：fēi》货币资产的评估报告和验资报告等文件）；

6）经营【繁：營】场所证明（可以是自有《拼音：yǒu》的房产、地产权利证书，也可以是通过租赁等方式取得的权益）；

7）全体合伙人委托执行合伙人《pinyin：rén》的委托书（见附件四）；

8）行政部门要求的其他[pinyin：tā]文件。

（二）备案《àn》管理

如果符合《创业投资企qǐ 业管理暂行办法》的条《繁：條》件，可以向工(拼音：gōng)商行政部门申请备案，并享受政策优惠。

《创业投资企业管理暂行办[繁体：辦]法》第八条规定在国家工商行《拼音：xíng》政管理部门注册登记的创业投资企业，向国务院管理部门申请备案。

在省级(繁体：級)及省级(繁：級)以下工商行政管理部门注册登记的创业投资企业，向所在地省级（含副省级城市）管理部门申请备案。

澳门永利创业投资企业向管理部门备案时，应当提交{pinyin：jiāo}下列文件：

1）公司章程等规范创业投资企《练：qǐ》业组织程序和行为的法律文件。

2）工商登记文件（拼音：jiàn）与营业执照的复印件。

3）投资者名单、承诺出资额和已缴出资额的证《繁：證》明。

4）高级管理人员名单、简历[繁：歷]。

其中由管理顾问机构受托其投资管理业务的，还应提交下列文wén 件：

1）管理顾问机构的澳门金沙公司章程等规(繁：規)范其组织程序和行为的法律文件。

2）管理顾[繁体：顧]问机构的工商登记文件与营业执照的复印件。

3）管理顾《繁体：顧》问机构的高级管理人员名单、简历。

4）委托管理协议（繁体：議）。

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