朝阳（繁：陽）区个人出租房屋税款代征点

出租房屋税收委托代征点，什么意思？代征是指由税务机关授权让其他单位和个人代行使税款征收权的行为。代征单位和个必须持有县级以上税务机关发的委托代征税款证书才能开展代征工作，并按照税务机关的规定按时解交税款，税务机关根据有关规定支付所代征税款一定比例的手续费

出租房屋税收委托代征点，什么意思？

房屋租赁应交哪些税？

个人出租房屋的情况：

　　#28一#29自然（拼音：rán）人出租房屋

　　1.自然人出租住房，按照5%的征收率减[繁：減]按1.5%计算应纳税额。

　　应纳税款(练：kuǎn)=含税销售额÷#281 5%#29×1.5%

　　2.自然人(rén)出租不动产#28不含住房#29，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　应纳税款=含《pinyin：hán》税销售额÷#281 5%#29×5%

　　#28二#29个体工商户出租房（练：fáng）屋

　　1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳《繁体：納》增值税税额。

　　应纳{繁：納}税款=含税销售额÷#281 5%#29×1.5%

　　2.个体工{练：gōng}商户出租不[拼音：bù]动产#28不含住房#29适用一【读：yī】般计税方法计税的，税率为11%

　　个体工商{练：shāng}户出租不动【pinyin：dòng】产#28不含住房#29适用简易计税方fāng 法计税的，征收率为5%。

二亚博体育、房产（繁：產）税

　　个人出租房屋，以房产租金收入为[繁：爲]房产税的计税依据，税率为12%。

　　对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收[shōu]房产税。

　　无租使用其(qí)他单位[读：wèi]房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳【繁体：納】房产税。

三、城【读：chéng】镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地（练：dì）使用税。

四（pinyin：sì）、印花税

对个人（拼音：rén）出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

五、个人所得税[繁：稅]

　　个人出租房屋取得的租金收入应按“财[繁：財]产租赁所得”项目计算缴纳{繁体：納}个人所得税，税率为20%。

　　对个人按市场价格（pinyin：gé）出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的[pinyin：de]税率征收个gè 人所得税。

　　财产租赁所得个人所得[pinyin：dé]税前可以扣除的次序为：

　　#28一#29财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预(繁：預)算调节基金、教育费附加(拼音：jiā)，可持完税#28缴款#29凭证，从其财产租赁收入中扣除。

　　#28二#29向出租方支付的【练：de】租金。

　　#28三#29由纳税(繁：稅)人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元[拼音：yuán]为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

　　#28四#2直播吧9税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元四千元以上的，减(拼音：jiǎn)除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

公司出租房屋的情况：

企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增【zēng】值{读：zhí}税。一般纳税《繁体：稅》人适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年【拼音：nián】4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地(dì)预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人出租其2016年5月(练：yuè)1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的《拼音：de》不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征[拼音：zhēng]收率计算应纳税额。纳税人出租与机构(繁：構)所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税（繁体：稅）申报。

2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值【读：zhí】税[繁：稅]。

军队空余房产租赁收入，免《pinyin：miǎn》征增值税。

二【è澳门威尼斯人r】、房产税：

企业(拼音：yè)出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

无租使用其他tā 单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

对企[pinyin：qǐ]事业单位、社会团体《繁体：體》以及其他组织按市场价格向个人出（繁体：齣）租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出[繁：齣]租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政[pinyin：zhèng]府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

2016年1月1日至2018年12月31日，对公共租赁住房免征房产{练：chǎn}税。

根据《财政部　国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知澳门银河》（财税〔2010〕121号）文件规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限【拼音：xiàn】的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

三、印(拼音：yìn)花税：

企业出租房屋签定的租赁合(繁体：閤)同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率【练：lǜ】为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。

四、企业【pinyin：yè】所得税：

企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（繁：現）。如果交易合同或协议中规（繁体：規）定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的[拼音：de]，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 　

五、税收优惠《练：huì》：

根据《财《繁：財》政zhèng 部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠(拼音：huì)政策的通知》（财税〔2015〕139号）的规定，自2016年1月1日至2018年12月31日：

1.对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城（pinyin：chéng）镇土地使用税，在其他住房项目[pinyin：mù]中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征《繁体：徵》建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。

　2.对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁{练：lìn}住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总(繁体：總)建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

　3.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共（练：gòng）租赁住房，免征契税、印花税对公(拼音：gōng)共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

　4.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住[练：zhù]房娱乐城房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

5.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐（拼音：juān）赠支出在年度利润总额12%以内的《读：de》部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6.对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁[繁体：賃]补贴，免征个人所(suǒ)得税，

7.对(拼音：duì)公共租赁住(读：zhù)房免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应《繁：應》单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

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