房地产《繁：產》31号文解读

房地产企业收到预收款如何缴纳企业所得税？焦点财税：只为提供优质财税干货！点击右上角一键关注，获得更多精彩财税知识！不同于其他商业模式的地产行业，由于其特殊的开发模式周期漫长，所致纳税方式也有别于其他行业，在日常核算与纳税申报中，作为我们企业的财务势必需要明白，收到预收款的涉税计算与正确的账务处理方法

房地产企业收到预收款如何缴纳企业所得税？

点击右上角一键关注，获得更多精彩财澳门博彩税《繁：稅》知识！

第一：收到预收款如何纳税？

按照【财（繁：財）税2016年36号】文，房地产企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按{拼音：àn}照3%的预征率（练：lǜ）预缴增值税，预缴义务的时间为实际收到预收款时。

应[繁体：應]预缴增值税税款=预收款/(1 适用税率或征收率)*3%（一般计税方法下适用10%的税率，简易计税方法下适用（拼音：yòng）5%的征收率）

2.土地增值[pinyin：zhí]税

根据【土地增值税暂行条例实施细则】及【2016年70号公告】规定纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，需预征土地增值税，具体办法有各{读：gè}省（自治区、直辖市）确定。预缴义务的时间为实际收到预（繁：預）收款时。

应预缴土地增值税税{繁体：稅}款=（预收款-应预缴增值税税款）*各地适用预征率

实《繁体：實》务中房产企业也多采用另一种算法：

应预缴土地增值税税款=澳门新葡京预收款÷（1 适用税率或征收率）*各地适用预{练：yù}征率

符合政策条件的房地产开（繁体：開）发企业可以根据测算结果，选择合理的计算方式。

3.企业所得(pinyin：dé)税

根据【2009年31号】文，企业销售未完工开发产世界杯(chǎn)品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

31号文对于毛利率的规定，开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府《读：fǔ》所在 地城市城区和郊（练：jiāo）区的，不得低于15%；开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%；开发项目位于其他地区的，不得低于5%；属于经济适用【读：yòng】房、限价房和危改房的不得低于3%。

应预缴企{拼音：qǐ}业所得税税款=[预收款÷（1 适用税率或征收率《lǜ》）]*适用预计毛利率*25%

第二：收到预收款如何开票？

当房产企业收到业主预交的房款时，纳税义务并没有【拼音：yǒu】发生所以实务中无需开据发（读：fā）票。若业主有开票需求，则房地产企业应根据（国家税务总局公告2016年第53号）第九条规定，纳税人选择发票代码为602的"销售自行开发的房地产项目预收款"进行开具，发票税率栏应填写"不征税"，不得开具增值税专用发票。待纳税义务发生时，可按照相关规定开具适用税率或者征收率的增值税发票。

第三：收到预收款如何进行会计处理？

收到预收《shōu》款

借（繁：藉）：银行存款55500

贷：预（繁体：預）收账款55500

预缴增值《读：zhí》税

借：应交税费-预交jiāo 增值税1513.64（=55500/1.1*3%）

贷：银极速赛车/北京赛车行[拼音：xíng]存款1513.64

预缴土澳门银河地增《读：zēng》值税

借：应交税费-应交土(tǔ)地增值税504.55（=55500/1.1*1%）

贷：银行存款【读：kuǎn】504.55

预缴企业所得(pinyin：dé)税

借：所得税费用1261.36（=55500/1.1*10%*25%）

贷：应交税费-应交所得税[繁：稅]1261.36

借：应交税费（繁：費）-应交所得税1261.36

贷：银行存款（拼音：kuǎn）1261.36

精彩（繁：綵）不迷路！

本文链接：http://21taiyang.com/Family/9039102.html
房地产《繁：產》31号文解读转载请注明出处来源