请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付
请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？
存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是个人的责任）借 其他应收款 --XXX责任人 贷 银行存款建筑施工企业「质保金」到期，如何做账？
在建设工程承包合同中约定的“质保金”，有两种不同的含义：其一是指质量保修金，其二是指质量保证金。质保金在建筑施工企业比较常见，遇到质保金到期，应该作何处理呢？「质保金」到期的处理，可分为三种情形：
第一种情形：「质保金{jīn}」到期，未发生保修义务，全额收回的，施工企业应以质保金全额为销售额，根据所选的计税方（练：fāng）法，计算缴纳《繁体：納》增值税。
例lì 1
某施工企业一般纳税人乙与甲企业2019年6月15日签订A工程结算书，结算书中约定，合同结算总价款为21，800万元，预留质保金654万元（双(繁体：雙)方约定：在实际收款时开具(练：jù)发【练：fā】票），到期日为2020年6月15日。乙企业对A工程选用一般计税方法 。
乙企业2020年6月15日的会计处理[pinyin：lǐ]：
借：应{pinyin：yīng}收账款—应收工程款—质保金 654
贷：工【拼音：gōng】程结算 600
应交税费—待《拼音：dài》转销项税额 54
2019年6月15日质保金到期《练：qī》，未发生保修义务，乙企业全额收回654万（繁：萬）元质保金，并向甲方开具《读：jù》增值税发票。
借：银行存【拼音：cún】款 654
贷：应收shōu 账款 654
借：应交税费—待转《繁体：轉》销项税额 54
贷：应交税费—应交增值税（销项（繁：項）税额）54
第二种情形：「质保金」到期前，发生保修义务(繁体：務)，施工企业选用一般计税方法的，发生的保修费用，进项税额可以据实抵扣，到期回收保修金（pinyin：jīn）应计算销项税额。
例（pinyin：lì）2
假定例1中，2020年1月5日，甲方通知乙企业，由于工【pinyin：gōng】程出现缺陷，乙企业应承担工程保修义务，乙企业预计《繁体：計》需要50万元。至3月15日，乙企业完成保修作业并经甲方验收合格，发生保修费用价税合计57万元，其中取得专票并认证抵扣9万元， 6月15日收到质保金654万元。
①2020年【练：nián】1月5日，预计保修费用：
借：销售费(繁：費)用 50
贷[繁体：貸]：预计负债 50
②保修发生成本běn 费用：
借：预（繁体：預）计负债 48
应交税费—应交增值（练：zhí）税（进项税额）9
贷：银【练：yín】行存款 57
③冲回多提皇冠体育的de 预计负债：
借：预计负债（繁：債） 2
贷《繁：貸》：销售费用 2
「质保金」返还业务处[繁：處]理同例1
第三种情形：「质保金」到期前，甲方扣除乙方「质保金」娱乐城，自行委（读：wěi）托第三方进行维修。乙方在甲方扣除「质保金」之日发生纳税义务，确认销项税额。
皇冠体育例lì 3
假定例1中，2020年1月5日{rì}，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷，甲方决定扣除质保金65.4万元，直接委托（繁：託）第三《读：sān》方进行维修，2020年6月15日乙企业收到质保金588.6万元【654万元－65.4万元】。
①2020年【练：nián】1月5日，甲方扣除质保金时：
借：营业外{拼音：wài}支出 65.4
贷：应收账款—应收工《读：gōng》程款—质保金 65.4
借：应交税澳门银河费—待转销{pinyin：xiāo}项税额 5.4
贷：应(繁：應)交税费—应交增值税（销项税额）5.4
2020年6月15日，收到剩余质保金《读：jīn》时：
借：银(拼音：yín)行存款 588.60
贷：应收账款—应（繁：應）收工程款—质保金 588.60
借：应交税{繁澳门新葡京：稅}费—待转销项税额 48.60
贷：应交【拼音：jiāo】税费—应交增值税（销项税额）48.60
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