工程两金的比例是《练：shì》多少

工程承包交两金是什么两金？建筑工程需要交“两金”，即“养老保证金”和“农民工工资保证金”，需要到住房建设委员会的劳保办交。　　养老保证金，即养老保险金，是指职工因在一个企业工作到一定年限，不愿继续任职或因年老体衰、工残事故导致永久丧失劳动能力时，企业为保证其老有所养而付给的年金或一次付清所得金

工程承包交两金是什么两金？

养老保证金，即养老保{拼音：bǎo}险金，是指职工因在一个企业工作到一定年限，不愿继续任职或因年老体衰、工残事故导致永久丧失劳动能力时，企业为保证其老有所养而付给的年金或一次付清所得金。其来源是由职工所{读：suǒ}在企业以及职工在职时按一定比例共同交纳的，并由劳动行政主管部门所属的社会保险与专zhuān 门机构管理。　　

农民工工资保证金，是指在工程开工之前，由建设工程项目审批行政部门负责通知，并监督建[练：jiàn]设单位按照工程合同价款的3%向银行专户存储的工资专项资金。保证金根据省、市、县各级项目审批权限实行层级监管，并实行专户存储、专项支取，任何单（读：dān）位和个人不得挪用。

建筑企业总包和分包如何缴税？

建筑业增值(zhí)税比较复杂，一般涉及总包、分包，计税方法有一般计税和简易计税，而且还有异地预缴等。营改增之后，分包款的扣除政策规定模糊，各地执行口径也有{练：yǒu}差异。

今年9月(练：yuè)总局发布公告，即《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)，其中第七条规定，“纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的（练：de）全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付《pinyin：fù》给分包方的全部价款和价外费用。”该规定自2019年10月1日起施行。

31号《繁：號》公告，明确了总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款，31号公告对于分包款的扣【pinyin：kòu】除，终于有了政策依据，因此总包方与分（fēn）包的计税依据也比较明朗了。

那么建筑企[读：qǐ]业总包方与分包方如何缴纳增值税？

总包方

举栗：腾飞建筑公司是一般纳税人，2019年11月在异地承揽了一项工程，合同总造价1000万元，可以简易yì 计税。2019年11月《练：yuè》腾飞建筑公司收到含税工程款200万，支付分包款50万，分包方给腾飞建筑公司开具增值税专zhuān 用发票，注明金额45.87万元，税额4.13万元

解析：如果腾《繁体：騰》飞公司选择简易计税

①异{pinyin：yì}地预缴

＝〔（200-50）÷1.03〕×3%＝4.37万【wàn】元

②回机《繁：機》构所在地申报

应缴[繁体：繳]增值税＝〔（200-50）÷1.03〕×3%＝4.37万元

应补《繁：補》（退）税款＝4.37-4637＝0

⑵一般计{练：jì}税条件下

如果腾【繁体：騰】飞建筑公司选择一般计税

①异地预缴[繁体：繳]＝（200-50）÷1.09×2%＝2.75万元

②回机构所在地申报《繁：報》

销项＝200÷1.09×9%＝16.51万[繁：萬]元

进项＝4.13万元yuán

应缴增值税【繁：稅】＝16.51-4.13＝12.38万元

应补（退）＝12.38-2.75＝9.63万（繁体：萬）元

⑶分包方（练：fāng）如果涉及货物

上【shàng】述简易计税和一般计税，分fēn 包方开具的增值税专用发票全额是建筑服务发票，如果分包方涉及货物，可以将分包款开具成：

货物＋建筑服务，总包方同样可以[pinyin：yǐ]扣除。

举栗：腾飞建筑公司为一般纳税(繁体：稅)人，就某项目签订施工总承包合【pinyin：hé】同，假定项目不符合简易计税，合同约定工程总价1000万元，增值税90万元，价税合计1090万元

腾飞公司作为总包方【fāng】，将其中的门窗工程分包给a公司，假定a公司适用兼营行为征税条件，分包合同约定（练：dìng）工程总价款700万元，增值税81万元，价税合计781万元。其中：货物款600万元，增值税78万元，安装费100万元，增值税3万元，腾飞建筑公司收到工程款并支付分包款。

①幸运飞艇异地预缴=〔（1090-781）÷1.09〕×2%=5.67万元《练：yuán》

②回[繁：迴]机构所在地申报

销项＝1000×9%＝90万元{读：yuán}

进项＝78 3＝81万（繁：萬）

应缴增zēng 值税＝90-81＝9万元

应补退＝9-5.67＝3.33万（繁体：萬）元

对于总包方简易计税，分(fēn)包方开票不受影响。

注意：总包方扣除，以分包方开具符合规定发票为前（读：qián）提。

分包方

⑴简（繁：簡）易计税

应缴增(读：zēng)值税＝（工程进度款价税合计÷1.03）×3%

⑵一般计【jì】税

应缴增值税皇冠体育＝（工程进度款价税合计(拼音：jì)÷1.09）×9%－施工购进货物的进项税额

注意yì 事项：

①发包方提供甲供材料：如果签订合【pinyin：hé】同总金额，发包方提供材料部分从工程款中直接扣除，分fēn 包方以实际收到的工程款确认收入。

举栗：腾飞[繁体：飛]建筑公司与B建筑公司签订甲供材料的建筑施工合同，工程总价1500万元，预计使用甲供材料[拼音：liào]700万元（假定适用增值税税率都为13%），合同约定，甲方支付工程款时扣除甲供材料款700万元，实际支付工程款800万元。

B建筑公司，做为分包方，以收到的工程款800万确认收[pinyin：shōu]入。

②分包方一{pinyin：yī}般计税，兼营货物和建筑服务：

按照合同签订的货物和建筑服务金额分别确认销(繁：銷)售收入，分别计算销（繁体：銷）项税额。

比如：分包工程款价税合计600万，其中：自产(繁体：產)门《繁体：門》窗400万（含税），安装服务200万[繁体：萬]（含税）

分包方应缴增值税＝〔（400÷1.13）×13% （200÷1.09）×9%〕－当期进项[xiàng]税款－留{拼音：liú}抵税款

分包方如果涉及异地预缴，而且没有再分包：

一般纳《繁：納》税人预缴：（收到的分包工程预收款及价外费用÷1.09）×2%预缴

小规模和简易计税：（收到的分包工程预收款及价外澳门银河费用÷1.03）×3%，月收入达不到10万[拼音：wàn]不需要预缴。

不管总包方还[繁体：還]是分包方 还有一个问题就是纳税义务的确定问题。

营改增初期，根[拼音：gēn]据[繁：據]财税（2016）26号文件规定，纳税人提供建筑服务，如果收到预收款，其纳税义(繁：義)务发生时间为收到预收款的当天。

但财税（2017）58号文件，做了修改，根据财税（2017）58号的规定，以预收款方式提供建筑服务，收到预收款时不发生纳税义务，与此相关的一个重要问题是，预[繁体：預]收款何时产生纳税义务？这是一个至关重要的判断，要根据具【jù】体的情形和政策确定。

①如果预收款时，已经开具了正常增值税发票，而不是开具612发票，那么，该笔预收款确认收入，这笔预收款已经产生了纳税{繁体：稅}义务， 应向机{练：jī}构所在地申报应缴增（练：zēng）值税，已经预缴的税款做为已缴税款处理。

②预收款时没有开具{读：jù}发票，应根据合同约定工程款收款时间，或者进行了[繁：瞭]工程价款结算，那么预收款产生纳税义务，确认收入申报纳税。

建筑企业总包和分包如何缴税？

建筑业增值《练：zhí》税比较复杂，一般涉及总包、分包，计税方法有一般计税和简易计税，而且还有异地预缴等。营《繁体：營》改增之后，分包款的扣除政策规定模糊，各地执行口径也有差异。

今年9月总局发布公告，即【拼音：jí】《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征（读：zhēng）管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)，其中第七条规定，“纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。”该规定自2019年10月1日起[练：qǐ]施行。

31号公告，明确了总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括《读：kuò》货物价款，也包括建筑服务价款，31号公告对于分包款的扣除，终于有了政策依据，因此[读：cǐ]总包方与分包的计税依据也比较明朗了。

那么建筑【繁：築】企业总包方与分包方如何缴纳增值税？

总包方

举栗：腾飞建筑公司是一般纳税人，2019年11月在异地承揽了一项工程，合同总造价1000万元，可以简易计税。2019年11月腾飞建筑公司收到含税工程款200万，支付分包款50万，分包方给腾飞建筑公[练：gōng]司开具增值税专用发票，注明金额45.87万元，税额（繁：額）4.13万元

解析：如果[读：guǒ]腾飞公司选择简易计税

①异地预缴【繁：繳】

＝〔（200-50）÷1.03〕×3%＝4.37万[繁：萬]元

②回[繁：迴]机构所在地申报

应缴增值（zhí）税＝〔（200-50）÷1.03〕×3%＝4.37万元

应补（退{练：tuì}）税款＝4.37-4637＝0

⑵一般计税条件下【读：xià】

如果腾飞(fēi)建筑公司选择一般计税

①异地预(繁：預)缴＝（200-50）÷1.09×2%＝2.75万元

②回机(繁：機)构所在地申报

销[繁：銷]项＝200÷1.09×9%＝16.51万元

进【pinyin：jìn】项＝4.13万元

应【pinyin：yīng】缴增值税＝16.51-4.13＝12.38万元

应[繁：應]补（退）＝12.38-2.75＝9.63万元

⑶分包方如果涉及货物(读：wù)

上述简易计税和一般计税，分包方开具的增值税专用发票全额是建筑服务发票，如rú 果分包方涉及货物{拼音：wù}，可以将分包款开具成：

货物＋建筑服务，总包方同样(拼音：yàng)可以扣除。

举栗：腾飞建筑公司为一般纳《繁：納》税人，就某项目签订施工总承包合同，假定项目不符合简易计税，合同约定工程总价10开云体育00万元，增值税90万元，价税合计1090万元

腾【繁体：騰】飞公司作为总包方，将其中的门窗工程分包给a公司，假定a公司适用兼营【繁：營】行为征税条件，分包合同约定工程总价款700万元，增值税81万元，价税合计781万元。其中：货物款600万元，增值税78万元，安【pinyin：ān】装费100万元，增值税3万元，腾飞建筑公司收到工程款并支付分包款。

①异地预缴=〔（1090-781）÷1.09〕×2%=5.67万wàn 元

②回机构所在地申[读：shēn]报

销项[繁体：項]＝1000×9%＝90万元

进（繁：進）项＝78 3＝81万

应{练：yīng}缴增值税＝90-81＝9万元

应（读：yīng）补退＝9-5.67＝3.33万元

对于总包方简易计税，分包方开（繁体：開）票不受影响。

注意：总包方扣除，以分包bāo 方开具符合规定发票为前提。

分包方

⑴简(繁体：簡)易计税

应缴增zēng 值税＝（工程进度款价税合计÷1.03）×3%

⑵一{yī}般计税

应缴增值税＝（工程进度款价[繁体：價]税合计÷1.09）×9%－施工购进货物的进项税额

注意{拼音：yì}事项：

①发包方提供甲供材料：如果签订合同《繁：衕》总金额，发包方提供gōng 材料部分从工程款中直接扣除，分包方以实际收到的工程款{练：kuǎn}确认收入。

举栗：腾飞建筑公司与B建筑公司签订甲供材料的建筑施工合同，工程总价1500万（繁：萬）元，预计使用甲供材料700万元（假定适用增{读：zēng}值税税率都为13%），合同约定，甲方支付工程款时扣除甲供材料款700万元，实际支付工程款【kuǎn】800万元。

B建jiàn 筑公司，做为分包方，以收到的工程款800万确认收入。

②分包方[pinyin：fāng]一般计税，兼营货物和建筑服务：

按照合同签订的货物和建筑服务（繁：務）金额分fēn 别确认销售收入，分别计算销项税额。

比如：分包工程款价《繁：價》税合计600万，其中：自产门窗400万（含税），安装zhuāng 服务200万（含税）

分包方应缴增值税＝〔（400÷1.13）×13% （200÷1.09）×9%〕－当（繁体：當）期进项[繁体：項]税款－留抵税款

分包方如果《pinyin：guǒ》涉及异地预缴，而且没有再分包：

一般纳税人预缴：（收到的分包工程预收款{kuǎn}及价外费用÷1.09）×2%预缴

小规模和简易计税：（收到的(拼音：de)分包工澳门巴黎人程预收款及价外费用÷1.03）×3%，月收入达不到10万不需要预缴。

不管总(繁体：總)包方还是分包方 还有一个问题就是纳税义务的确定问题。

营改增初期，根据财税（2016）26号文件规定{dìng}，纳税人提供建筑服务，如果收到预收款，其纳税义务发生时间为收到预收款kuǎn 的当天。

但财税（2017）58号文件，做了修改，根据财税（2017）58号的规定，以预收款方式提供建筑服务，收到预收款时不bù 发生纳《繁体：納》税义务，与此相关的一个重要问题是，预收{拼音：shōu}款何时产生纳税义务？这是一个至关重要的判断，要根据具体的情形和政策确定。

①如果预收款时，已经开具了正常增值(zhí)税发票，而不是开具612发票，那么，该笔预收款确认收入，这笔预收款已经产生了纳税义务[繁体：務]， 应向机构所在地申报应缴增值税，已经（繁体：經）预缴的税款做为已缴税款处理。

②预收款时没有开具发票，应根据合同约定工程款收款时间，或者进行(练：xíng)了工程价款结算，那么预收款产生（练：shēng）纳税义务，确认收入申报纳税。

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