小型微利企业《繁体：業》所得税计算例题

小型微利企业减免所得税额怎么计算？企业所得税法：第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元（含50万元）小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

小型微利企业减免所得税额怎么计算？

企业所得税法：第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

自2017年1月1日起世界杯至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元（含50万元）小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得{读：dé}额，按20%的税率缴纳企业所得税。

所以小型微利企业按20%的税率减半缴{繁：繳}纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表（国家税务总局公告2015年第31号），表中企业适用的所得税税率是25%，亚博体育所以在小型微利企业享受减半征收的税收优惠时，减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。

增值税小规模纳税人有三个显著的特点：连续12个月累计销售额不超过500万元、不能准确计算企业增值税进项税额、增值税适用简易办法征收。直观的判断，小规模纳税人多是小微企业！根据小微企企业所得税最新优惠政策，小规模纳税人企业所得税应纳税额实例计算如下：

年度应纳税所得额不超过300万元这里的300万元是个临界点，以300万元临界点可以把企业所得税纳税主体划分为3部分：A<=100万 100300万元。AB属于小微企业，C不属于小微企业。

例1：云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年企业所得娱乐城税应纳税所得额是288万(繁体：萬)，企业所得税计算：（分A/B两部分计算）

解：

⑴应纳税所得额（繁体：額）=100万元 188万元=288万元

⑵企业所得税=100万元×5% 188万元《pinyin：yuán》×10%=5万元 18.8万元=23.8万元

⑶企业（繁：業）所得税综合税率=23.80万元÷288万元×100%=8.26%

例2：云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年澳门新葡京企业所得税应纳税所得额是98万，企业《繁体：業》所得税计算：

⑴应纳税所得额=98万元（读：yuán）

⑵企《拼音：qǐ》业所得税=98万元×5%=4.90万元

⑶企业所娱乐城得税综合税（繁：稅）率=5%

小微企业【yè】企业所得税误解和容易出错的地方

例1的应（读：yīng）纳税额≠288×10%

年应纳(繁：納)所得额超过300万元的小规模纳税人

企业所[读：suǒ]得税=年应(繁：應)纳所得额×适用税率。通常小规模纳税人适用税率25％，高科技小规模纳税人15％等，具体以主管税务机关核实为准！