月末增值税结转（繁体：轉）会计处理

增值税附加税一定要当月计提吗？视与当期销售收入是否存在配比关系而定。增值税是价外税，不影响损益，也不存在计提问题。题主说的附加税是随增值税征收的教育费附加及地方教育费附加，城市维护建设税其实也是随征。依据企业会计准则规定，会计核算时需要坚持配比原则

增值税附加税一定要当月计提吗？

增值税是价外税，不影响损益，也不存在计提问题。题主说的附加税是随增值税征收的教育费附加及地方教育费附加，城市维护建设税其实也是随征。

依据企业会计准则规定，会计核算时需要坚持配比原则。一定期间的收入与其成本、费用应当相互配比bǐ ，同一会计期间内的各《练：gè》项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

1、如果增值税《繁体：稅》及附加为预征，与当期销售shòu 收入不存在配比关系，则不需要在当月(练：yuè)计提。

例：某房fáng 地产公司2020年nián 6月份实现预《繁：預》收款10900万元，则依据税法规定，当期需要预交的增值税为10900÷1.09×3%=300（万元）

城市[shì]维护建设税：300×7%=21（万元）

教育费附加：300×3%=9（万{pinyin：wàn}元）

地方教育费附加jiā ：300×2%=6（万元）

由于是对于当期收（练：shōu）到的预收款缴纳的增值税、城建税及附加，与当期销售收入不存在配比关系，因此，对于城建税及附加，在当期不需要计提，只需要澳门银河在实际缴纳时计入相关科目的借方就行了。

如上例，在实际缴纳城建税及【pinyin：jí】附加的当月：

借澳门伦敦人：应交税费【fèi】-城市维护建设税 210，000.00

借：应交税费-教jiào 育费附加 90，000.00

借：应交税[繁幸运飞艇体：稅]费-地方教育费附加 60，000.00

贷：银行存款 360，000.00

在预收款10900万元符合销售收（shōu）入确认条(繁：條)件时，在结转销售收入{读：rù}的当月再按配比原则计提税金及附加。

借：税金及附加[读：jiā] 360，000.00

贷：应交税费-城市维护建设税（繁体：稅） 210，000.00

贷：应交税费《繁体：費》-教育费附加 90，000.00

贷：应交税【繁：稅】费-地方教育费附加 60，000.00

2、如果增值税及附加与当期销售shòu 收入存在配比关（繁：關）系，则城建税及附加需要在当期计提。

例：某商贸[繁体：貿]公司2020年6月份销售收入1200万元，应交增值税22万元。

则由于当期应交城建税及附加与当月收入之zhī 间存在配比关系，所以应当在6月份计提{拼音：tí}。

借：税金及附加（jiā） 165，000.00

贷：应交税费-城（chéng）市维护建设税 154，000.00

贷：应交税费-教育费附加[pinyin：jiā] 6，600.00

贷澳门巴黎人：应交税费[fèi]-地方教育费附加 4，400.00

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