生产经营个人所得税税率表《繁：錶》

分包合同印花税如何计算？　　按照《印花税暂行条例实施细则》第三条规定，　条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程和勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同

分包合同印花税如何计算？

总包工程包给劳务公司，劳务公司转包给包工头或个人，税务关系如何？

营改增后，建筑业税率经历了从11%到10%，再到目前施[读：shī]行{拼音：xíng}的9%，又涉及一般计税和简易计税、以及异地预缴等，可以说是目前最复杂的一个行业了，所以我的回答可能较长，恳请大家耐心开完。

按照规定，自2019年10月1日起，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得[pinyin：dé]的【pinyin：de】全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。下面举例来说明：

背景资料：甲建筑公司是一般纳税人，在异地承揽了一项建筑工程，合同总造价300万元，可以选择简易计税（甲供、清包、老项目工程），乙公司为分包方（劳务公司），也是一般纳税人，乙公司下（pinyin：xià）又有若干个包工头或个人rén ，甲建筑公司收到含税工程款300万元，支付给乙公司分包款50万。

至于怎[读：zěn]么开具发票，这很好理解，肯定是甲开含税金额300万元增值税发票给工程的建设单位，乙公司开含税金额50万元增值税发票给[繁体：給]甲公司。

总包单位、分包单位、包工头等涉税【繁体：稅】问题如下：

一、先说总包公司

①增值【zhí】税

这种情况下，甲公司应当以300万元扣除分包款50万元后【hòu】的余额，在工程所在地，按3%的征收率预缴增值税，即预缴增值税为[繁体：爲]（300-50）/（1 3%）×3%＝7.28万元，回到机构所在地应交增值税（300-50）/（1 3%）×3%-7.28＝0.00万元；

②城建税、教育费附加、地dì 方教育附加

以工程所在地为市级单位为例lì ，应交城建税、教育费附加、地方教育附加为7.28×（7% 3% 2%）＝0.87万（繁体：萬）元{读：yuán}；

③合同(tóng)印花税

在此案例中甲公gōng 司签了两份建安合同，一份是与建设单位签的总包合同300万[繁：萬]元、另一份是与乙公司签的50万元的分包合同，按照印花税《繁体：稅》的相关规定，甲公司应交印花税为（300 50）×10000×0.03%＝1050元；

④企业所得[读：dé]税

目前，大部分建筑业（繁体：業）已经由以前的核定征收改为查账征收，应纳税所得额幸运飞艇＝利润总额±纳税调整，由于没有具体数据，所以此处不做计算。

2、甲公司选择一般计税

①增澳门金沙值税《繁：稅》

这种情况下，甲公司应当以合同价款300万元扣除支付的分包款50万元后的余额，在工程所在地，按2%预缴增值税，即（300-50）/（1 9%）×2%＝4.58万元，销项税额为300/（1 9%）×9%＝24.77万元，因总包选择一澳门银河般计税，那分包也是一般计税，取得分包方开具的专用发票50万元，进项税额为50/（1 9%）×9%＝4.13万元，假设甲公司不存在其他进项和销项，甲公司应在机构所在地补缴增（zēng）值税＝销项-进项-预缴增值税＝24.77-4.13-4.58=16.06万元；

②城建税、教育费附加、地方【fāng】教育费附加

同样以市为单位，应交城建税、教育费{pinyin：fèi}附加[jiā]、地方{拼音：fāng}教育附加＝（24.77-4.13）×（7% 3% 2%）＝2.48万元

③印花税、企qǐ 业所得税

与上述{拼音：shù}甲公(读：gōng)司按简易计税办法时一样，甲公司应交印花税1050元、企业所得税需要根据具体数据计【jì】算！

二、分包公司（乙劳务公司）

1、乙公司选择简易计税澳门新葡京(繁体：稅)

①增值[拼音：zhí]税

这种情况下，乙公司应交jiāo 增值税为50/（1 3%）×3%＝1.46万元；

②城建税、教育费附加、地方教育附[fù]加

应交城建税、教育费附加、地方教{jiào}育附加为1.46×（7% 3% 2%）＝0.5万元；

③印(读：yìn)花税、企业所得税

应交印花税(繁：稅)为50×10000×0.03%＝150万元

企业所得税需xū 要具体数据计算，该处不做计算；

2、乙公司选择一(练：yī)般计税

①增值{拼音：zhí}税

销项税（繁：稅）额＝50/（1 9%）×9%＝4.13万元；

进项税(繁：稅)额为乙公司取得的进项[繁：項]税额，假设乙公司可抵扣的进jìn 项税额为2.13万元；

应交增值税＝4.13-2.13=2万[繁：萬]元；

②城建税、教育费附{读：fù}加、地方教育费附加

乙公司应交城建税、教育费附皇冠体育加、地方教育附[读：fù]加＝2×（7% 3% 2%）＝0.24万元；

③印花税、企qǐ 业所得税

应交印yìn 花税为50×10000×0.03%＝150万元

企qǐ 业所得税需要具体数据计算，该处不做计算；

三、包工头或个人

正常情况下[拼音：xià]，劳务公司可以直[pinyin：zhí]接给包工头或个人发工资，主（pinyin：zhǔ）要涉及个人所得税。

在实务中，还涉及小规模纳税人、兼营等其他问题，需要根据（繁：據）实际情况分析，我做的说明只(繁体：祇)是一般情况，希望能帮到您！

我是财税小青年，欢迎大家指{zhǐ}导交流！

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