请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付
请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？
存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是个人的责任）借 其他应收款 --XXX责任人 贷 银行存款建筑施工企业「质保金」到期，如何做账？
在建设工程承包合同中约定的“质保金”，有两种不同的含义：其一是指质量保修金，其二是指质量保证金。质保金在建筑施工企业比较常见，遇到质保金到期，应该作何处理呢？「质保金」到期《拼音：qī》的处理，可分为三种情形：
第一种情形：「质保金」到期，未发生保修义务（繁：務），全额收回的，施工企业应以质保金全[读：quán]额为销售额，根据所选的计税《繁体：稅》方法，计算缴纳增值税。
例1
某施工企业一般纳税人乙与甲企业2019年6月15日【读：rì】签订A工程结算书，结算书中约定，合同结算总价款为21，800万元，预留质保金654万元（双方约定：在实际收款时开具发票），到期日《读：rì》为2020年6月15日。乙企业对A工程选用一般计税方法[读：fǎ] 。
乙企业2澳门新葡京020年6月15日的会计处理《lǐ》：
澳门永利借：应收账款{拼音：kuǎn}—应收工程款—质保金 654
贷[繁体：貸]：工程结算 600
应交税费【练：fèi】—待转销项税额 54
2019年{读：nián}6月15日质保金《jīn》到期，未发生保修义务，乙企业全额收回654万元质保金，并向甲方开具[pinyin：jù]增值税发票。
借：银行存款《kuǎn》 654
贷：应收账款{读：kuǎn} 654
借：应交税{繁：稅}费—待转销项税额 54
贷：应交税费澳门巴黎人—应交增值税（销（繁体：銷）项税额）54
第二种情形：「质保金」到期前，发生保修义务，施工企业yè 选用一般计税方法的，发生的保修费用，进项税额（繁：額）可以据实抵扣，到期【拼音：qī】回收保修金应计算销项税额。
例（读：lì）2
假定例1中，2020年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷【读：xiàn】，乙企业{练：yè}应承担工程保修义务，乙企业预计需要50万元。至3月15日，乙企《拼音：qǐ》业完成保修作业并经甲方验收合格，发生保修费用价税合计57万元，其中取得专票并认证抵扣9万元， 6月15日收到质保金654万元。
①2020年1月5日，预计保修费（繁：費）用：
借：销售费（繁：費）用 50
贷：预计负债（繁体：債） 50
②保[读：bǎo]修发生成本费用：
借：预计{练：jì}负债 48
应交{读：jiāo}税费—应交增值税（进项税额）9
贷：银[繁：銀]行存款 57
③冲回多提的预(繁：預)计负债：
借：预计（繁体：計）负债 2
贷：销售费用 2
「质保金」返还业务处(chù)理同例1
第三种情形：「质保金」到期前，甲方扣除乙方「质保金」，自行委托第三方进jìn 行维[繁体：維]修。乙方在甲方扣除「质保金」之日发生纳税义务，确认销项税额。
例{练：lì}3
假定例1中，2020年1月5日，甲澳门金沙方通知乙企业，由于工程出现缺陷，甲方决定扣除质保金65.4万元，直接委托第三方进行维修，2020年6月(pinyin：yuè)15日乙企业收到质保金588.6万元【654万元－65.4万元】。
①2020年1月5日，甲方扣除质保金时(繁体：時)：
借：营业（繁体：業）外支出 65.4
贷：应收账款—应收工程开云体育款—质保金（读：jīn） 65.4
借：应交税费—待转销项税额[繁体：額] 5.4
贷[繁：貸]：应交税费—应交增值税（销项税额）5.4
2020年6月15日，收到剩余质保金（拼音：jīn）时：
借：银行存（拼音：cún）款 588.60
贷(繁：貸)：应收账款—应收工程款—质保金 588.60
借{pinyin：jiè}：应交税费—待转销项税额 48.60
贷：应交税费—应交增值税（销xiāo 项税额）48.60
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