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固定资产损失进{pinyin:jìn}项税额转出

2025-03-15 00:27:00Family

老师,进项税额转出的分录是什么?按照我国增值税条例规定,出口产品的增值税实行零税率,为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际操作中,进项税额只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,这时就要作进项税额转出的处理

老师,进项税额转出的分录是什么?

按照我国增值税条例规定,出口产品的增值税实行零税率,为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际操作中,进项税额只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,这时就要作进项税额转出的处理。

【案《读:àn》例描述】

甲企业10月份购进外销商品一批{pī},价款10 000元,增值税1 700元,合计11 700元。该批商品全部[bù]外销,售价16 000元。经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额假设为8 500元,其余(繁:餘)800元作为进项税额转出处理。则会计处理如下:

借:库存商《shāng》品 10 000

应交税费——应交增值澳门新葡京zhí 税(进项税额) 1 700

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贷:银行存款【pinyin:kuǎn】 11 700

借:银行存款(练:kuǎn) 16 000

贷:皇冠体育主营业务收{pinyin:shōu}入 16 000

借:主营业务wù 成本 10 000

贷:库存商品 10 000

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借{练:jiè}:应交税费——应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900

贷:应交税费——应交增值税(出口退{tuì}税) 900

借:主营业务[繁:務]成本 800

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贷:应交税费——应交增值税(进项税【澳门新葡京繁体:稅】额转出) 800

澳门新葡京【案例分析(读:xī)】

从上例可以看出,企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退开云体育回,则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本。企业购入一批外销商品价税合计11 700元;该商品出口,国家退税900元,其余800元未退回。从总体上来看,企业购进货物的全部代价是11 700元,实际代{拼音:dài}价为10 800元

由于不含增值税的价款10 000元直接作为存货处理,在货物出口后,已经转为主营业务成本。因此,未退回的800元作为进项税额转出处理,也要转为主营业务成[读:chéng]本。其结果是,主营业务成本共gòng 计为10 800元,反映购进商品的实际成本

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与“进项税额转出”对应的科目涉及“主{练:zhǔ}营业务成本”“待处理财产损益”(结转净损失时通常转入“营业外支出”)等,这将直接影响企业的会计利润和[读:hé]应税所得。还有将“进项税额转出”计入“在建工程”“固定资产”“长期股权投资”等科目,虽然并未影响当期的应税所得,但随着在建工程的完工、折旧的计提tí ,以及长期股权投资的转让处置,相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。

因此对于进项税额转出的业务需要会计[jì]人员在账务处理、申报企业所得税时予【pinyin:yǔ】以关注,以正确计算企业损《繁:損》益,同时降低企业涉税风险。

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