生产经营个人所得税税{繁：稅}率表

分包合同印花税如何计算？　　按照《印花税暂行条例实施细则》第三条规定，　条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程和勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同

分包合同印花税如何计算？

　　建筑工程印花税为合同金额的万分之三，A与B作为整体承接方{读：fāng}，与委托人出现在同一合同中的情况下。A与B整体按照50万元的合同金额计算纳税，A与B之间的分摊可以按照合同中《读：zhōng》的分摊造价金额或者其他补充协议分摊，C公司《拼音：sī》按照50万的合同金额计算印花税缴纳。

总包工程包给劳务公司，劳务公司转包给包工头或个人，税务关系如何？

营改增后，建筑业税率经历了从11%到10%，再到目前《qián》施行的9%，又涉及《拼音：jí》一般计税和简易计税、以及异地预缴等，可以说是目前最复杂的一个行业了，所以我的回答可能较长，恳请大家耐心开完。

按照规定，自2019年10月1日起，纳【繁：納】税人提供建筑{繁体：築}服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。下面举例来说明：

背景资料：甲建筑公司是一般纳税人，在异地[读：dì]承揽了一项建筑工程，合同总造（拼音：zào）价300万元，可以选择简易计税（甲供、清包、老项目工程），乙公司为分包方（劳务公司），也是一般纳税人，乙公司(读：sī)下又有若干个包工头或个人，甲建筑公司收到含税工程款300万元，支付给乙公司分包款50万。

至于怎么开具发票，这很好理解，肯定是甲开含税【繁体：稅】金额300万元增值税发票给工程的建设单位，乙公司开含税金额50万元增值[练：zhí]税发票给甲公司。

总包单位、分包单位、包工头等涉税问题如{练：rú}下：

一、先说总包公司

①增值[练：zhí]税

这种情况下，甲公司应当以300万元扣除分包款[读：kuǎn]50万元{读：yuán}后的余额，在工程所在地，按3%的征收率预缴增值税，即预缴增值税为（300-50）/（1 3%）×3%＝7.28万元，回到机构所在《练：zài》地应交增值税（300-50）/（1 3%）×3%-7.28＝0.00万元；

②城(读：chéng)建税、教育费附加、地方教育附加

以工程所在地为市级单位为例，应交城建税、教育费[繁：費]附加、地方教育附加为7.28×（7% 3% 2%）＝0.87万元[读：yuán]；

③合（繁：閤）同印花税

在此案例中甲公司签了两份建安合同，一份是与建（练：ji澳门银河àn）设单位签的总包合同300万元、另一份是与乙公司签的50万元的分包合同，按照印花税的相关规定，甲公司应交印花税为（300 50）×10000×0.03%＝1050元；

④企业所（读：suǒ）得税

目前qián ，大部分建筑业[拼音：yè]已经由以前的核定征（繁体：徵）收改为查账征收，应纳税所得额＝利润总额±纳税调整，由于没有具体数据，所以此处不做计算。

2、甲公[pinyin：gōng]司选择一般计税

①增值税

这种情况下，甲公司应当以合同价款300万元扣除支付的分包款50万元后的余额，在工程所在地，按2%预缴增值税，即（300-50）/（1 9%）×2%＝4.58万元，销项税额为300/（1 9%）×9%＝24.77万元，因总包选择一般计税，那分包也是一般计税，取得分包方开具的专用发票50万元，进项税额为50/（1 9%）×9%＝4.13万元，假设甲公司不[练：bù]存在其{pinyin：qí}他进项和销项，甲公司应在机构所在地补缴增值税＝销项-进项-预缴增值税＝24.77-4.13-4.58=16.06万元；

②城建税、教育费附加（拼音：jiā）、地方教育费附加

同样以市{练：shì}为单位[练：wèi]，应交城建税、教育费附加、地方教育附加＝（24.77-4.13）×（7% 3% 2%）＝2.48万元yuán

③印花税、企业[繁：業]所得税

与上述{读：shù}甲公司按简易计(繁体：計)税办法时一样，甲公司应交印花税1050元、企业所得税需要根据具体数据计算！

二、分包公司（乙劳务公司）

1、乙公司选择简(繁：簡)易计税

①增zēng 值税

这种情况下，乙《yǐ》公司应交增值税为50/（1 3%）×3%＝1.46万元；

②城建税(澳门银河繁：稅)、教育费附加、地方教育附加

应交城建税、教育费附加、地方教育附加《读：jiā》为1.46×（7% 3% 2%）＝0.5万元；

③印花税《繁体：稅》、企业所得税

应交（拼音：jiāo）印花税为50×10000×0.03%＝150万元

企业所得税需要具体数据计算，该处不做计【练：jì】算；

2、乙公司[读：sī]选择一般计税

①增值[拼音：zhí]税

销项税额＝50/（1 9%）×9%＝4.13万（繁：萬）元；

进项税额为乙公司取得(拼音：dé)的进项税额，假设乙公（读：gōng）司可抵扣的进项税额为2.13万元；

应交增值税（繁：稅）＝4.13-2.13=2万元；

②城建税、教育费附加[j开云体育iā]、地方教育费附加

乙公司应交城亚博体育建税《繁：稅》、教育费附加、地方教育附加＝2×（7% 3% 2%）＝0.24万元；

③印花税(繁：稅)、企业所得税

应交印花税为wèi 50×10000×0.03%＝150万元

企【澳门新葡京pinyin：qǐ】业所得税需要具体数据计算，该处不做计算；

三、包工头或个人

正常cháng 情况下，劳务公司{练：sī}可以直接【pinyin：jiē】给包工头或个人发工资，主要涉及个人所得税。

在实务中，还涉及小规模(读：mó)纳税人、兼营等其他问题，需要根据实际情况分析，我做的说明只是[读：shì]一般情况，希望能帮到您！

我是财税小青年，欢迎大家（繁：傢）指导交流！

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