请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付
请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？
存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是个人的责任）借 其他应收款 --XXX责任人 贷 银行存款建筑施工企业「质保金」到期，如何做账？
在建设工程承包合同中约定的“质保金”，有两种不同的含义：其一是指质量保修金，其二是指质量保证金。质保金在建筑施工企业比较常见，遇到质保金到期，应该作何处理呢？「质保金」到期的处理，澳门金沙可{kě}分为三种情形：
第一种情形：「质保金」到期，未发（读：fā）生保修义务，全额收回的，施工企业应以质保金全额为销售额，根(pinyin：gēn)据所选的计税方法，计算缴纳增值税。
例1
某施工企业一般纳税人乙与甲企业2019年6月【拼音：yuè】15日(pinyin：rì)签订A工程结算书，结算书中约定，合同结算总价款为21，800万元，预留质保金654万元（双方约定：在实际收款时开具发票），到期日为2020年6月15日。乙企业对A工程选用一般计税方法 。
乙企业2020年《拼音：nián》6月15日的会计处理：
借：应收账款—应收工程款—质《繁体：質》保金 654
贷《繁体：貸》：工程结算 600
应(yīng)交税费—待转销项税额 54
2019年6月《读：yuè》15日质保金到期，未发生保修义务，乙企业全额收回654万{练：wàn}元质保金，并向甲方开具增值税发票。
借(繁：藉)：银行存款 654
贷：应收账款[练：kuǎn] 654
借：应交税费—待【练：dài】转销项税额 54
贷：应交{pinyin：jiāo}税费—应交增值税（销项税额）54
第二种情形：「质保金」到期前，发生保修【xiū】义务，施工企业选用一般计（读：jì）税方法的，发生的保修费用，进项税额可以据实抵扣，到期回收保修金应计算销项税额。
例2
假定例1中，2020年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现(繁：現)缺陷，乙企业应承担工程保修义务，乙企业预计（繁：計）需要50万元。至3月15日，乙企业完成保修作业并经甲方验收合格，发生保修费用价税合计57万元，其中取得专票并认证抵扣9万元， 6月15日收到【拼音：dào】质保金654万元。
①2亚博体育020年1月《yuè》5日，预计保修费用：
借：销(繁体幸运飞艇：銷)售费用 50
贷：预计负债(zhài) 50
②保幸运飞艇修发生成本《读：běn》费用：
借：预计负(繁：負)债 48
应交税费—应交增值税（进项税【繁体：稅】额）9
贷：银{pinyin：yín}行存款 57
③冲皇冠体育回《繁体：迴》多提的预计负债：
借：预计负[繁：負]债 2
贷：销售费用【yòng】 2
「质保金jīn 」返还业务处理同例1
第三种情形：「质保金」到期前，甲方扣除乙方「质[繁：質]保金」，自行委托第三方进行维修。乙方fāng 在甲方扣除「质保金」之日发生纳税义务，确认销项税额。
例3
假定例1中[pinyin：zhōng]，2020年1月5日，甲方通知乙企业，由于工《练：gōng》程出现缺陷，甲方决定扣除质保金65.4万元，直接委托第三方进行（练：xíng）维修，2020年6月15日乙企业收到质保金588.6万元【654万元－65.4万元】。
①2020年1月5日，甲方扣除质（繁体：質）保金时：
借：营业《繁：業》外支出 65.4
贷：应[繁：應]收账款—应收工程款—质保金 65.4
借：应交税费—待转销项税额[é] 5.4
贷：应交税费《繁体：費》—应交增值税（销项税额）5.4
2020年6月15日，收到剩{shèng}余质保金时：
借：银行存（pinyin：cún）款 588.60
贷：应收账[繁体：賬]款—应收工程款—质保金 588.60
借：应交税费—待转销[拼音：xiāo]项税额 48.60
贷（繁体：貸）：应交税费—应交增值税（销项税额）48.60
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