老师，进项税额转出的分录是什么？按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际操作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，这时就要作进项税额转出的处理
老师，进项税额转出的分录是什么？
按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际操作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，这时就要作进项税额转出的处理。【澳门新葡京案例描述{shù}】
甲企业10月份购进外销商品一批，价款10 000元，增值税1 700元，合计11 700元。该批商品全部外销，售[拼音：shòu]价16 000元。经计算，当期免【练：miǎn】抵税额900元，抵减内销商品应纳税额假设为8 500元，其余800元作为进项税额转出处理。则会计处理如下：
借亚博体育：库存商(pinyin：shāng)品 10 000
应交税{繁：稅}费——澳门永利应交增值税(进项税额) 1 700
贷开云体育：银行存款kuǎn 11 700
借[繁体：藉]：银行存款 16 000
贷：主【澳门巴黎人pinyin：zhǔ】营业务收入 16 000
借：主《zhǔ》营业务成本 10 000
贷：库存商品pǐn 10 000
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900
贷：应交税费《繁体：費》——应交增值税(出口退税) 900
借[拼音：jiè]：主营业务成本 800
贷：应交税费——应交增值税(进项税[繁：稅]额转出) 800
【案例分(fēn)析】
从上例可以看出，企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本。企业购入一批外销商品价税[繁体：稅]合计11 700元；该商品出口，国家退税900元，其余(繁体：餘)800元未退回。从总体上来看，企业购进货物的全部代价是【pinyin：shì】11 700元，实际代价为10 800元。由于不含增值税的价款10 000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本。因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本
其结果是，主营（繁体：營）业务成本共计为10 800元，反映购进商品的实际成本。
与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”“待处理财产损益”(结转（繁体：轉）净损失(shī)时[繁：時]通常转入“营业外支出”)等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。还有将“进项税额转出”计入“在建工程”“固定资产”“长期股权投资”等科目，虽然并未影响当期的应税(繁：稅)所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。
因此对于进项税额转出的业务(繁体：務)需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注，以正确计算企业损益，同时降低企业涉税（繁体：稅）风险。
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